Система налогообложения и ее совершенствование в условиях нефтегазодобычи

Содержание

Введение
1. Система налогообложеия нефтегазодобычи
1.1. Доходы нефтегазового комплекса. Природная рента
1.2. Международный опыт налогообложения нефтегазодобычи
2. Анализ современного состояния налогообложения нефтегазовой отрасли
2.1. Система налоговых платежей в нефтегазовой отрасли
2.2. Основные недостатки действующей системы налогообложения
3. Направления совершенствования налогообложения организаций нефтегазового комплекса
3.1. Основные проблемы совершенствования налогообложения организаций нефтегазового комплекса
3.2. Пути совершенствования налоговой среды
Заключение
Список литературы

Введение

Актуальность темы. Природные ресурсы, используемые в нефтегазовом комплексе (НГК), относятся к категории невозобновляемых. Поэтому в настоящее время весьма актуальной является задача их рационального использования. Одним из важнейших компонентов решения данной задачи является проблема эффективного распределения и использования рентных доходов нефтегазового комплекса. В экономике Российской Федерации нефтегазовый комплекс представляет собой совокупность организаций, занимающихся добычей и переработкой нефти и газа. Объединение двух секторов (нефтяного и газового) в одну отрасль связано в мировой практике, прежде всего, со сходными условиями хозяйствования, вследствие чего многие хозяйствующие субъекты занимаются деятельностью одновременно в обоих секторах.
Последние изменения в налогообложении нефтедобычи, несомненно, носят позитивный характер. Однако современное состояние налогообложения нефтегазодобычи налогом на добычу полезных ископаемых по-прежнему не лишено, на наш взгляд, целого ряда недостатков:
во-первых, внесенные налоговые поправки отнюдь не являются решением абсолютно всех проблем в нефтедобыче, так они совершенно не учитывают, что капитальные и текущие затраты при освоении различных месторождений и добыче нефти из них могут различаться в разы;
во-вторых, внесенные изменения затронули исключительно нефтяной сектор, в то время как в газовой отрасли вопрос о стимулировании газодобычи на малых месторождениях, отработанных и находящихся в труднодоступных районах стоит не менее остро;
в-третьих, налоговые поправки совершенно не затронули весьма актуальную проблему пополнения запасов минеральных ресурсов.
Нам представляется, что указанные недостатки заслуживают выделения их в качестве перспективных направлений последующей эволюции налогообложения в нефтегазовой отрасли.
Степень разработанности проблемы. Среди современных российских учёных существенное внимание развитию и реформированию системы налогообложения, в частности, налогообложения недропользования уделяли А.З. Дадашев, В.А. Кашин, Л.П. Павлова, В.Г. Пансков, А.Б. Паскачев, М.Н. Соколов, С.Д. Шаталов, Д.Г. Черник и другие.
Особый интерес представляют исследования, выполненные в смежных областях: — исследования по экономическим вопросам устойчивого развития В.И. Данилова-Данильяна, И. Квернера, Д.С. Львова, Р. Солоу, А. Эндреса и других; — исследования проблем формирования и распределения природной ренты С.Ю. Глазьева, М.Н. Соколова, Ю.М. Пашина, Ю.В. Яковца и других; — исследования по проблемам экономического развития нефтегазовой отрасли Е.Т. Гурвича, Д. Джонстона, С.С. Ежова, А.Э. Конторовича и других.
Вместе с тем многие теоретические и методологические аспекты налогообложения нефтегазового комплекса не имеют достаточной степени разработанности. Среди основных теоретических и методологических проблем, связанных с финансовыми отношениями государства и недропользователей, особенно в части распределения ренты, следует выделить не универсальность налоговой системы, так как она не в полной мере учитывает различные условия разработки месторождений. Кроме того, эволюционные изменения в налоговой системе, в части налогообложения недропользования не в полной мере отвечают стратегическим интересам государства в сфере экономической, экологической и энергетической.
В современных условиях реформирования налоговой системы и освоения нефтегазовых ресурсов требуются новые подходы к разработке и совершенствованию регулирующих механизмов и инструментов в налоговой политике нефтегазового комплекса.
Анализ теории и практики распределения нефтегазовой ренты свидетельствует о недостаточности изученности процесса налогообложения нефтегазодобычи, что определяет актуальность дальнейшего совершенствования методологии формирования и развития подходов к распределению нефтегазовой ренты и регулирования налогообложения недропользования.
Научная и практическая значимость вопросов налогообложения недропользования, недостаточная изученность обозначенных проблем предопределили выбор темы настоящего исследования, его предмет, цель, задачи и структуру.
Цель курсовой работы — рассмотреть особенности современного состояния налогообложения в нефтегазовой отрасли и разработать комплекс предложений и мероприятий по совершенствованию налоговой политики в нефтегазовой отрасли.
Реализация поставленной цели предполагает решение следующих задач:
1.      исследовать современные теоретические представления по вопросам возникновения, формирования и распределения природной ренты применительно к нефтегазовой отрасли с целью повышения обоснованности разрабатываемых предложений по совершенствованию налоговой политики в отрасли;
2.      проанализировать состояние «налоговой политики» и ее специфику в отношении НГК;
3.      разработать комплекс предложений по совершенствованию налоговой политики в нефтегазовой отрасли, учитывающий условия концепции устойчивого развития, основанной на необходимости оптимального использовании природных ресурсов, применения ресурсосберегающих технологий и соблюдения интересов (экономических и социальных) будущих поколений.
Объектом исследования является действующая система налоговых отношений в нефтегазовом комплексе Российской Федерации и проводимая государством налоговая политика.
Предметом исследования выступает совокупность налоговых отношений организаций нефтегазового комплекса и государства, в процессе осуществления которых формируется и распределяется природная рента.
Теоретико-методологической основой настоящего исследования послужили труды отечественных и зарубежных учёных по общим проблемам экономики и финансов, работы в области налогообложения, работы в области юридических вопросов налогообложения.
В процессе работы использованы диалектический и сравнительно-аналитический методы, системно-структурный анализ, методы дедукции и индукции, метод сравнения и аналогий, метод обобщений, математические и статистические методы.
Информационная база исследования включает публикации по избранной тематике; результаты аналитических исследований; данные глобальных и локальных компьютерных сетей; фундаментальные труды учёных–экономистов; статистические данные, в т.ч. данные Федеральной службы статистики РФ, Федеральной налоговой службы РФ и других органов государственной власти; нормативно-правовые документы; материалы конгрессов, научных и практических конференций, семинаров, совещаний по проблемам налогообложения и налоговой системы России, а также по вопросам развития нефтегазовой отрасли. В работе также использованы данные финансовой отчетности ряда нефтяных компаний.

Заключение

В последнее время ведется много дискуссий об изменении системы налогообложения НГК и все чаще слышится мнение о необходимости увеличить нагрузку на сырьевой сектор экономики. Но с другой стороны, к этому вопросу следовало бы подходить более взвешенно и осторожно. При этом стоит обратить внимание на то, что реализуемая налоговая политика приводит к тому, что у нефтяных компаний, в условиях относительно высоких цен на «черное золото» остается меньше средств для реализации новых проектов, так как налоговая система ориентирована на обложение валового дохода, а не прибыли (результатов деятельности). В итоге общая налоговая нагрузка российских нефтяных компаний превышает 60% от выручки. Следовательно, сегодня становится более важным не изъять больше налогов в бюджет у сырьевого сектора, а сохранить эту отрасль, от работы которой, как показала практика особенно последних лет, напрямую зависит развитие экономики нашей страны. Для успешного развития этой отрасли нужны огромные капитальные вложения и без достаточной прибыли эти вложения просто не могут быть осуществлены.
Именно поэтому, нужна продуманная и взвешенная налоговая политика, учитывающая влияние различных факторов на экономику проектов нефтегазодобычи, так как разработка нефтегазовых месторождений сопряжена со значительным риском и требует значительных инвестиций, как на освоение нефтегазового месторождения, так и на создание соответствующей инфраструктуры. Больших капиталовложений требует и проведение геологоразведочных работ. При этом нельзя забывать о состоянии минерально-сырьевой базы России, запасы углеводородов которой в основном сосредоточены в отдаленных труднодоступных и недостаточно обжитых районах, характеризующихся сложными горно-геологическими условиями, сравнительно низким качеством нефти и газа. Рентабельность разработки таких запасов в условиях рыночной экономики находится в сильной зависимости от мировых цен на нефть и газ.
Действующее законодательство, в частности налоговое, не в состоянии обеспечить увеличение притока инвестиций в разведку и разработку месторождений углеводородов.
Оно лишь частично отражает объективные условия добычи углеводородов. Проведенные в последние два года поправки в налоговое законодательство внесли определенные улучшения в систему налогообложения вновь осваиваемых месторождений, они в основном касаются материковой части нефтедобычи. Вместе с тем, как показывают расчеты, их недостаточно для эффективных инвестиций для большинства вновь открытых месторождений. По данным Минэнерго РФ, что при нынешнем налоговом режиме большинство новых проектов нефтяников нерентабельно. Из почти десятка крупных месторождений лишь три имеет смысл разрабатывать, и то при цене Юралс не ниже $60-90 за баррель. Без дополнительных льгот к 2013 г. в России будет добываться на 40 млн. т. нефти меньше прошлогоднего периода.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993)// КонсультантПлюс, 2008.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 14.12.2007, с изм. от 30.04.2008) // КонсультантПлюс, 2008.
3. Федеральный закон от 30.12.1995 № 225-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «О соглашениях о разделе продукции» // КонсультантПлюс, 2008.
4. Закон РФ от 21.02.1992 № 2395-1 (ред. от 29.04.2008) «О недрах» // КонсультантПлюс, 2008.
5. Постановление ВС РФ от 15.07.1992 № 3314-1 (ред. от 26.06.2007) «О порядке ведения в действие положения о порядке лицензирования пользования недрами» // КонсультантПлюс, 2008.
6. Постановление Правительства Российской Федерации от 25 января 2002 г. N 57 «О плате за геологическую информацию о недрах»
7. Приказ Правительства Российской Федерации от 15 декабря 2005 г. N 344 «Об утверждении методики определения конкретного размера платы за геологическую информацию о недрах, полученную в результате государственного геологического изучения недр».
8. Письмо ФНС России от 20.04.2009 N ШС-22-3/309@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за март 2009 года».
9. Актуальные проблемы налогообложения недропользования в России — Денис Глебов, журнал «Промышленник России», http://www.promros.ru/journal/498/1434
10. Беликов Д. Природная рента: за и против // Российская газета, 2004.- №10.– С. 12-16.
11. Василенко А.. Соглашения о разделе продукции. — М.: Издательский центр «Классика», 2002. — 360 с.
12. Ежов С.С. Нахождение аналитического выражения для ресурсной ренты в добыче нефти // Известия вузов. Геология и разведка, 2006.- №2.– С. 60-64.
13. Перчик А.И. Налогообложение нефтегазодобычи.– М: ООО «Нестор Академик Паблишерз», 2004.– 464с.
14. Разовский Ю.В. Горная рента.– М: Экономика, 2000.– 221с.
15. Разовский Ю.В. Сверхприбыль недр.– М: Эдиториал УРСС, 2001.– 224с.
16. Рустамова О. Мы будем жить теперь по-новому // Экономика России XXI век. — 2001. — № 7.
17. Токарев А.Н., Малышева Е.В. Сколько стоят хорошие налоги? // ЭКО, 2007.- №4.– С. 77-87.
18. Харрисон Ф., Миллер Д., Тидеман Н., Гэффни М., Плассман Ф., Роскошная Т.И. Рента как основа систем государственных финансов.– http://rusref.nm.ru .
19. Малкова И., Кувшинова О., Хрипунов К. Невыгодная нефть. Ведомости. – 18.06.2009, №110 (2380)
20. Как покончить с налоговой уравниловкой (По материалам заседания в Госдуме РФ «Природная рента и законодательство Российской Федерации») — журнал «нефтегазовая вертикаль» — http://www.ngv.ru/article.aspx?articleID=22684
21. Семен Киммельман: Кризис недропользования — основа современного экономического кризиса в России — http://viperson.ru/wind.php?ID=550113&soch=1
22. http://www.neftegaz.ru/science/,http://www.neftegaz.ru/news/view/86423
23. http://subschet.ru/
24. http://www.buhi.ru/text/39986-2.html
25. http://www.pravoteka.ru/lib/np/0038/22.html
26. http://www.klerk.ru/

Общий объем: 32 стр.

Год: 2010