Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности и их отражение в бухгалтерской отчетности (на примере ПАО Совкомбанк)

Содержание

Введение 3
1. Теоретические аспекты организации учета и финансовой отчетности в коммерческом банке 6
1.1. Документы, регулирующие учет и формирование отчетности 6
1.2. Особенности организации учета в коммерческом банке 13
1.3. Формирование финансовой отчетности банка 16
1.4. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности 19
1.5. Особенности аудита учета расчетов с дебиторами и кредиторами 27
2. Учет и аудит задолженности ПАО «Совкомбанк» 32
2.1. Организационно-экономическая характеристика ПАО «Совкомбанк» 32
2.2. Оценка показателей финансовой деятельности Банка 42
2.3. Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности 45
2.4. Аудит учета расчетов с дебиторами и кредиторами 57
3. Совершенствование учета расчетов с дебиторами и кредиторами 71
3.1. Обобщение оценки организации учета и отчетности 71
3.2. Рекомендации совершенствования учета расчетов с дебиторами и кредиторами 75
Заключение 81
Список использованной литературы 84
Приложения 88

Введение

Бухгалтерский учет осуществляется по определенным правилам. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета в соответствии с бизнесом. При этом под эффектом в данном случае понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей.
Мировой опыт показывает, что при организации учетной работы, регулирование осуществляется посредством установления основополагающих правил и принципов ведения учета, обеспечивающих доступность и полезность финансовой информации. Суть регулирования — идентификация правил и принципов ведения учета, а также в определении круга приемлемых для бизнеса приемов и способов ведения учета посредством бухгалтерского закона.
Общие правила и принципы учета, заложенные в бухгалтерском за-коне, конкретизируются на каждом предприятии исходя из условий деятельности, особенностей организации учета, квалификации персонала, имеющейся технической базы учета и управления. Иначе говоря, хозяйствующие единицы разрабатывают и проводят собственную учетную политику. Этот подход избран в России для современной постановки бухгалтерского учета. При этом организации относительно свободны в формировании элементов и положений учетной политики, руководствуясь при этом законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами Минфина РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета.
Задолженность (дебиторская и кредиторская) банка возникающих при совершении определенных банковских операций, которые связаны с непосредственными платежами.
Обязательства (долги) банка перед юридическими и физическими ли-цами, возникают при осуществлении банковских операций.
Обязательства (долги) перед банком юридических и физических лиц, также возникают при осуществлении банковских операций.
Все банковские операции подлежат бухгалтерскому учету. Дебиторская и кредиторская задолженности возникают в результате учета обязательств и расчетов по ним. Дебиторская и кредиторская задолженности напрямую связаны с денежными платежами.
Состояние учета платежных обязательств коммерческого банка предопределяет качество финансового анализа.
Динамика показателей дебиторской и кредиторской задолженности, а также их структура и качество обязательств оказывает существенное влияние на финансовое состояние банка.
Все это определяет актуальность темы дипломного исследования.
Изложенные факты и обстоятельства подтверждают правильность выбора темы дипломной работы, что, в общем, определяет актуальность темы исследования.
Целью данной работы является изучение состояния учетной работы в отношении дебиторской и кредиторской задолженности, а также разработать рекомендации по совершенствованию учета обязательств.
Для достижения цели исследования были выделены определенные задачи:
— изучить национальные нормативные акты, обусловливающие формирование учетной работы в банке;
— изучить национальные нормативные акты, обусловливающие формирование финансовой отчетности;
— дать оценку финансового состояния банка в части отдельных показателей;
— оценить состояние учета дебиторской и кредиторской задолженности в банке.
При подготовке ВКР применялись следующие методы исследования: методы экономического анализа, метод двойной записи, метод балансового обобщения, аудиторские методы исследования.
Под гипотезой следует рассматривать необходимость проведение аудита, как гарантию достоверности финансовой отчетности банка. От того, насколько правильно проведен аудит зависит качество управленческих и инвестиционных решений.
Объектом исследования выпускной работы является – учетная работа ПАО «Совкомбанк».
Бухгалтерский учет осуществляется по определенным правилам. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета в соответствии с бизнесом. При этом под эффектом в данном случае понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей.
Мировой опыт показывает, что при организации учетной работы, регулирование осуществляется посредством установления основополагающих правил и принципов ведения учета, обеспечивающих доступность и полезность финансовой информации. Суть регулирования — идентификация правил и принципов ведения учета, а также в определении круга приемлемых для бизнеса приемов и способов ведения учета посредством бухгалтерского закона.
Общие правила и принципы учета, заложенные в бухгалтерском законе, конкретизируются на каждом предприятии исходя из условий деятельности, особенностей организации учета, квалификации персонала, имеющейся технической базы учета и управления. Иначе говоря, хозяйствующие единицы разрабатывают и проводят собственную учетную политику. Этот подход избран в России для современной постановки бухгалтерского учета. При этом организации относительно свободны в формировании элементов и положений учетной политики, руководствуясь при этом законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами Минфина РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета.
Задолженность (дебиторская и кредиторская) банка возникающих при совершении определенных банковских операций, которые связаны с непосредственными платежами.
Обязательства (долги) банка перед юридическими и физическими лицами, возникают при осуществлении банковских операций.
Обязательства (долги) перед банком юридических и физических лиц, также возникают при осуществлении банковских операций.
Все банковские операции подлежат бухгалтерскому учету. Дебиторская и кредиторская задолженности возникают в результате учета обязательств и расчетов по ним. Дебиторская и кредиторская задолженности напрямую связаны с денежными платежами.
Состояние учета платежных обязательств коммерческого банка предопределяет качество финансового анализа.
Динамика показателей дебиторской и кредиторской задолженности, а также их структура и качество обязательств оказывает существенное влияние на финансовое состояние банка.
Все это определяет актуальность темы дипломного исследования.
Изложенные факты и обстоятельства подтверждают правильность выбора темы дипломной работы, что, в общем, определяет актуальность темы исследования.
Целью данной работы является изучение состояния учетной работы в отношении дебиторской и кредиторской задолженности, а также разработать рекомендации по совершенствованию учета обязательств.
Для достижения цели исследования были выделены определенные задачи:
— изучить национальные нормативные акты, обусловливающие формирование учетной работы в банке;
— изучить национальные нормативные акты, обусловливающие формирование финансовой отчетности;
— дать оценку финансового состояния банка в части отдельных показателей;
— оценить состояние учета дебиторской и кредиторской задолженности в банке.
При подготовке ВКР применялись следующие методы исследования: методы экономического анализа, метод двойной записи, метод балансового обобщения, аудиторские методы исследования.
Под гипотезой следует рассматривать необходимость проведение аудита, как гарантию достоверности финансовой отчетности банка. От того, насколько правильно проведен аудит зависит качество управленческих и инвестиционных решений.
Объектом исследования выпускной работы является – учетная работа ПАО «Совкомбанк».
Предмет исследования – результаты учетной работы.
Методы исследования в рамках темы выпускной работы: наблюдение, сравнение, тестирование, методы финансового анализа, агрегирование, моделирование, метод двойной записи, метод балансового обобщения, аудиторские методы исследования.
Гипотеза: Учет анализ и аудит являются взаимозависимыми величинами. От того, насколько правильно организован бухгалтерский учет, зависит достоверность финансовой отчетности. Достоверность финансовой отчетности, подтвержденная независимым аудитом, позволяют пользователю делать правильные экономические выводы. Пользователи финансовой отчетности посредством результатов финансового анализа примут единственно правильное решение в части инвестиций бизнеса.
Результаты исследования в рамках темы выпускной работы позволят менеджменту ПАО «Совкомбанк» эффективно управлять финансовым состоянием Банка.

Список литературы

1. Закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.08 (ред. от 01.12.2014)
2. Закон «О бухгалтерском учете» № ФЗ-402 от 06.12.2011 (ред. от 04.11.2014)
3. Приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н (ред. от 04.12.2012)
4. Инструкция Банка России «Об обязательных нормативах банков» от 03.12.2012 № 139-И (ред. от 30.09.2014)
5. Указание Банка России от 30 апреля 2008 г. № 2005-У «Об оценке экономического положения банков» (ред. от 11.06.2014)
6. Указание Банка России от 03.12.2013 № 3129-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 12 ноября 2009 года № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»
7. Указание Банка России от 04.09.2013 № 3053-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»
8. Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утв. Банком России 16.07.2012 № 385-П (ред. от 22.12.2014)
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н. (в ред. от 24.12.2010)
10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99), утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 34н. (в ред. от 08.11.2010)
11. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит: Учебник – М.: Мини Тайм, 2011 – 464 с.
12. Варламова С.Б., Валенцева Н.И. Устойчивость банковской системы и развитие банковской политики — М.: КноРус, 2014. — 280 с.
13. Гуккаев В.Б. Учетная политика организации. – М: Бератор, 2011. – 311 с.
14. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: практикум.-Люберцы: Издательство «Дело и сервис», 2015. – 159 с.
15. Дефлиз Ф.Л., Дженик Г.Р. Аудит Монтгомери / Пер. с англ. / Под редакцией проф. Я.В. Соколова. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 542 с.
16. Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка — М.: Омега-Л, 2015. — 378 с.
17. Камышанов П.И., Барсукова И.В., Густяков И.В. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. – 417 с.
18. Кирьянова З.В., Седова Е.И. Анализ финансовой отчетности. – М.: Юрайт, 2012. – 428 с.
19. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика.– М.: Проспект, 2014. – 1104 с.
20. Куликова Л. И. Финансовый учет: Учебное пособие – М.: Бухгалтерский учет, 2012 – 800 с.
21. Любушин Н.П. Финансовый анализ. — М.: Эксмо, 2010.- 336 с.
22. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – М.: Омега-Л, 2011. – 608 с.
23. Подольский В.И., Савин А.А. Аудит – М.: Юрайт, 2011 – 605 с.
24. Поморина М.А. Финансовое управление в коммерческом банке — М.: КноРус, 2013. — 376 с.
25. Рассел Д. Ликвидность банка — Лыткарино: Книга по требованию 2013-202 с.
26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.– М.: ИНФРА, 2011. – 814 с.
27. Сердюкова Н. А., Алексеев В. Н., Ермилов В. Г. Финансовый менеджмент. М.: Омега-Л, 2011 г. – 504 с.
28. Арабян К.К. Проблемы оценки аудиторского риска// Аудит и финансовый анализ. – 2011. – №2
29. Брызгалин А.В. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета / А.В. Брызгалин // Налоги и финансовое право. — 2011. — № 7.
30. Кретова Н.А. Методы управления устойчивостью коммерческого банка//Финансы и кредит. – 2014. — №30
31. Любушин, Н.П. Анализ методов и моделей оценки финансового состояния организаций / Н.П. Любушин // Экономический анализ: теория и практика. – 2010. – №14
32. Мизиковский А.Е. Уровень существенности и оценка значимости учетных объектов// Аудиторские ведомости. – 2010. – №7.
33. План счетов и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях (сборник документов)// Бухгалтерский учет в кредитных организациях. – 2014. — № 1
34. Тарханова Е.А. Экономическое содержание финансовой устойчивости коммерческих банков//Молодой ученый. — 2014. — №4
35. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности банка — http://studopedia.info/1-122995.html
36. Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческих банках — http://center-yf.ru/data/Buhgalteru/Buhgalterskii-uchet-i-otchetnost-v-kommercheskih-bankah.php
37. Диркова Е.Ю. Как использовать MCФO (руководство для бухгалтера) — http://www.buhgalteria.ru/article/n55579
38. Интернет-ресурс для бухгалтера — http://snezhana.ru/
39. Лубков А.Р. Национальный аудит: основы, теория, практика и перспективы развития — http://www.gaudeamus.omskcity.com/docs_penza_ lubkov.html
40. Норматив достаточности капитала — http://www.banki.ru/wikibank/normativ_dostatochnosti_kapitala/
41. Основные изменения для банков с 2014 года — http://www.operbank.ru/osnovnyie-izmeneniya-dlya-bankov-s-2014-goda-chast-1-1297.html
42. Особенности бухгалтерского учета в банках — http://studme.org/1350082619723/bankovskoe_delo/osobennosti_buhgalterskogo_ucheta_bankah
43. Осокина Т.М. Бухгалтерский учет в банках — http://www.e-college.ru/xbooks/xbook134/book/index/index.html?go=part-003*page.htm
44. Официальный сайт Банка России — http://www.cbr.ru/
45. Официальный сайт Минфина — http://www.minfin.ru/ru/accounting/audit/accreditation/
46. Официальный сайт ПАО Совкомбанк — http://sovcombank.ru
47. Официальный сайт Минфина РФ — http://www.minfin.ru/ru/accounting/audit/standarts/standarts_audit/
48. Учет операций кредитования в банках —
http://studopedia.ru/2_28251_uchet-operatsiy-kreditovaniya-v-bankah.html
49. Учет операций кредитования в банках — http://www.e-college.ru/xbooks/xbook134/book/index/index.html?go=part-008*page.htm
50. Учет межбанковских депозитных операций — http://abc.vvsu.ru/books/l_bukbank1/page0014.asp
51. Федеральные стандарты аудиторской деятельности — http://www.minfin.ru/ru/perfomance/audit/standarts/standarts_audit/#
52. Характеристика состояния дебиторско-кредиторской задолженности — http://bibl.tikva.ru/base/B1322/B1322Part43-175.php

Общий объем: 90 стр.

Год: 2015

Цена: 3000 руб.