Бухгалтерский учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Содержание

Введение    4
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита расчетов с персоналом по оплате труда    9
1.1.    Нормативное регулирование, задачи бухгалтерского учета и аудита расчетов с персоналом по оплате труда    9
1.2.    Сущность, значение и источники информации аудита расчетов с персоналом по оплате труда    16
1.3.    Системы, формы оплаты труда    22
1.4.    Организационно-экономическая характеристика исследуемой организации    29
1.5. Краткий финансовый анализ ООО «ТМ «Эдем»    34
Глава 2. Особенности организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда    39
2.1. Организация кадрового учета и расчета отработанного времени    39
2.2. Учет начислений и выплаты заработной платы    44
2.3. Учет удержаний из заработной платы    48
2.4. Учет отчислений с заработной платы    54
Глава 3. Аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате   труда    58
3.1. Планирование и разработка программы аудиторской проверки учета расчетов с персоналом по оплате труда    58
3.2. Аудиторские процедуры проверки учета расчетов с персоналом по оплате труда    65
3.3. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица    67
3.4 Совершенствование учета расчетов по оплате труда в условиях автоматизации    74
Заключение    76
Список использованных источников информации    81
Приложения    84

Введение

Актуальность темы дипломной работы. С 1 января 2013 года вступил в силу новый Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [11]. В соответствии с этим законодательным документом все российские организации стали в обязательном порядке вести бухгалтерский учет. Таким образом, государство указало на необходимость ведения бухгалтерского учета во всех организациях, а также на необходимость составления и представления в государственные органы бухгалтерской (финансовой) отчетности.

И действительно, бухгалтерский учет и финансовая отчетность – это очень важные составляющие работы любой организации. Ведь благодаря бухгалтерскому учету во всех документах фирмы, в расчетах с сотрудниками, поставщиками и покупателями, в расчетах с бюджетом и в остальных расчетах, наводится полный порядок. А благодаря финансовой отчетности руководство организации, его собственники, его сотрудники, его кредиторы и все желающие люди могут получить информацию о финансовом состоянии организации, о размерах ее выручки, о ее расходах и долгах, а также о размерах чистой прибыли. Таким образом, мы видим важность ведения бухгалтерского  учета и составления бухгалтерской отчетности.

Но иногда бухгалтерская отчетность может быть недостоверной, а информация, содержащаяся в ней, может быть ложной. Такую отчетность могут составить умышленно (с целью снижения налоговой нагрузки), или ошибочно (при неправильно поставленном учете доходов и  расходов предприятия, вследствие арифметических ошибок и так далее). Для того чтобы оценить степень значимости, правдивости, реальности финансовой отчетности предприятий необходимо периодически проверять  эту отчетность, а также систему построения бухгалтерского учета в организациях. Для этого существует такое понятие, как аудит.

Именно благодаря аудиту мы сможем узнать, достоверна ли финансовая отчетность организации, правильно ли в организации ведется бухгалтерский учет. Таким образом, мы видим, что в настоящее время аудит – это очень важный, неотъемлемый процесс нашей современной жизни.

В данной дипломной работе мы остановимся на отдельном вопросе аудиторской проверки – на аудиторской проверке расчетов по оплате труда.

Каждый бухгалтер, занимающийся расчетом заработной платы, периодически сталкивается с проблемами, спорными ситуациями, у него появляются вопросы, связанные с данными расчетами. Причин здесь несколько, но главным, является то, что начисление и выплата заработной платы имеют множество аспектов. Бухгалтеру не достаточно знать только проводки по учету заработной платы, размеры и порядок начисления налогов и взносов. Бухгалтеру необходимо знать многие нюансы трудового, налогового и даже гражданского законодательства. Все это возникает из-за того, что в настоящее время в России действует большое количество законов, приказов, распоряжений и других нормативных актов, регулирующих вопросы по начислению и выплате заработной платы. Поэтому для того, что бы все делать правильно, необходимо тщательно изучить все действующие в данное время документы и на их основе разработать четкие инструкции, помогающие правильно начислять и выплачивать сотрудникам заработную плату.
Помочь бухгалтеру, занимающемуся расчетом заработной платы, проверить правильность постановки данного учета, правильность начислений и удержаний заработной платы может аудитор.

Целью дипломной работы является определение действующего в настоящее время в Российской Федерации порядка бухгалтерского учета и аудита расчетов с персоналом по оплате труда.
Объектом данного исследования является московская организация — ООО «ТМ «Эдем», специализирующееся на оптовой торговле офисной мебелью. Данная организация находится на общем режиме налогообложения.

Для достижения поставленной цели нам необходимо выполнить следующие задачи:
1) Выяснить, на основании каких нормативных документов идет построение учета по оплате труда, рассмотреть действующие в настоящее время в нашей стране нормативно-законодательные акты, регулирующие этот вопрос.
2) Определить цели бухгалтерского учета и аудиторской проверки расчетов по оплате труда и рассмотреть источники информации при данной проверке.
3) Рассмотреть порядок бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда в конкретной российской организации.
4) Провести аудит расчетов по оплате труда в конкретной коммерческой организации.
5) Сформулировать выводы по итогам проведенной аудиторской проверки.
6) Рассмотреть вопрос по устранению обнаруженных в ходе аудита ошибок в порядке учета и расчета заработной платы.
Четкое выполнение поставленных задач позволит нам решить главную цель данного исследования, сформулированную выше.
В рамках проведенного исследования нами было использовано большое количество источников и литературы.
Во-первых, мы пользовались нормативными документами: Налоговым Кодексом Российской Федерации [2], Федеральными законами [5-12], методическими указаниями, приказами и письмами Министерства финансов РФ, ФНС России и так далее.
Во-вторых, при написании работы мы использовали научную литературу и статьи, посвященные интересующей нас теме. В частности, в изучении темы бухгалтерского учета, расчета и выплаты заработной платы нам  помогли работы таких исследователей, как Т.Ю. Серебрякова [42], С.С. Молчанов [37], И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова [30]  и других авторов, информация об используемых на практике способах организации бухгалтерского учета и аудита расчетов с персоналом по оплате труда отдельными коммерческими организациями.
Хотелось бы отметить, что литературы по интересующей нас теме достаточно много, поэтому проблем с поиском нужной информации у нас не возникало. Правда в основном, в литературе уделяется внимание рассмотрению вопроса бухгалтерского учета расчетов с работниками по оплате труда, а вот вопрос аудита данного участка бухгалтерского учета или совсем не поднимается, или затрагивается лишь вскользь.
При работе с источниками и литературой мы применяли такие методы, как составление библиографии, конспектирование, цитирование и аннотирование, анализ, сравнение.
Структурно дипломная работа состоит из введения, трех глав, разбитых на отдельные параграфы, заключения, списка использованных источников и литературы и приложений.
Во введении обоснована актуальность и проблематика исследования по теме работы, сформулированы цель и задачи исследования, охарактеризованы предмет и объект исследования.
В первой главе диплома мы рассмотрели вопрос, посвященный нормативно-законодательной базе по учету расчетов с работниками организаций. В этой главе мы рассмотрели существующие виды и системы оплаты труда, а также основы аудита указанного раздела бухгалтерского учета.
Вторая глава дипломной работы уделена рассмотрению специфики бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда, а также систему построения данного вида учета на конкретной организации.
В третьей главе диплома мы рассмотрели процесс аудита расчетов с персоналом по оплате труда, сформулировали выводы по итогам проведенного аудита, рассказали об обнаруженных ошибках и недостатках существующей на предприятии системы учета оплаты труда. В этой главе мы указали каким образом исследуемая нами организация сможет исправить существующие в настоящее время недостатки своей учетной политики и правильно построить учетный процесс по расчету оплаты труда.
В заключении обобщены основные выводы и результаты, полученные в ходе исследования и написания работы.
Практическая значимость исследования дипломной работы заключается в разработке научно-обоснованных направлений совершенствования существующей системы учета расчетов с персоналом по оплате труда в целях совершенствования этого учета и устранения существующих в порядке этого учета нарушений.
Сформулированные в дипломе выводы и рекомендации, а также разработанные рекомендации имеют значение для:
— бухгалтерских служб предприятий различных форм собственности и отраслевой принадлежности при организации учета расчетов с персоналом по оплате труда;
— независимых профессиональных объединений бухгалтеров при разработке методических рекомендаций по учету начислений и выплаты заработной платы, а также начисляемых с нее налогов и взносов;
— аудиторских организаций, консалтинговых фирм при оказании консультационных услуг по учету бухгалтерскому учету оплаты труда и аудиту расчетов с персоналом по оплате труда.
Обоснованность и достоверность полученных выводов и результатов исследования базируется на использовании фундаментальных положений современной экономической теории, подходов отечественных специалистов, занимающихся проблемами бухгалтерского учета и аудита оплаты труда, положений трудового, налогового и гражданского законодательства, проведении комплексного анализа практических ситуаций, возникающих в процессе проведения аудита данного участка бухгалтерского учета.

Список литературы

1.    Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ.
2.    Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: ООО «СТАТУС-КВО 97», 2015.
3.    Семейный кодекс Российской Федерации от 29.12.1995 г. № 223-ФЗ.
4.    Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2011 г. № 197-ФЗ.
5.    Федеральный закон № 82-ФЗ от 19.06.2000 г. «О минимальном размере оплаты труда».
6.    Федеральный закон № 110-ФЗ от 06.08.2001 г. «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (в ред. Федеральных законов от 20.04.2014 г. № 81-ФЗ, от 24.11.2014 г. № 366-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 18.07.2011 г. № 218-ФЗ).
7.    Федеральный закон № 255-ФЗ от 29.12.2006 г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в ред. от 25.11.2013 г. № 317-ФЗ).
8.    Федеральный закон № 229-ФЗ от 02.10.2007 г. «Об исполнительном производстве» (в редакции от 28.10.2013 г. № 441-ФЗ).
9.    Федеральный закон № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности» (в ред. от 04.03.2014 г. № 23-ФЗ).
10.    Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
11.    Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете».
12.    Федеральный закон № 382-ФЗ от 29.11.2014 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
13.    Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г. (в ред. от 22.12.2011 г. № 1095).
14.    Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита».
15.    Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике № 1 от 05.01.2004 г. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».
16.    Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (в ред. от 25.03.2013 г.).
17.    Постановление Правления ПФ РФ от 01.02.2016 г. № 83п «Об утверждении формы «Сведения о застрахованных лицах».
18.    Правило (стандарт) № 5 «Аудиторские доказательства».
19.    Приказ Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).
20.    Приказ Министерства финансов РФ от 06.07.1999 гю № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
21.    Приказ Министерства финансов РФ от 06.10.2008 г. № 106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).
22.    Приказ Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
23.    Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».
24.    Приказ Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».
25.    Письмо Роструда от 14.02.2013 г. № ПГ/1487-6-1 «О необязательности применения с 01.01.2013 года кадровых унифицированных форм, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г.».

Литература
26.    Аудит: учебник. / Рогуленко Т.М., Пономарева С.В., Бодяко А.В. – М.: КНОРУС, 2014 – 432 с.
27.    Бабаев Ю.А., Петров А.М., Макарова Л.Г. Бухгалтерский финансовый учет. / Под ред. Ю.А. Бабаева – М.: ИНФРА-М, 2011.
28.    Бакина С.И. Заработная плата и прочие трудовые выплты. – М.: Налог-ИНФО, 2011.
29.    Богатая, И.Н. Бухгалтерский учет / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. – 858 с.
30.    Ермишина, О.Ф. Современные подходы к формированию учетной политики для целей налогового учета / О.Ф. Ермишина // Все для бухгалтера. – 2012. — № 5. – с. 45-49.
31.    Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. – М.: Проспект, 2012. – 502с.
32.    Кузнецова И.Д., Абрамова Е.А. Организация и учет заработной платы на предприятии. – Иваново: ИГХТУ, 2011 – 124 с.
33.    Ларионов, А.Д. Бухгалтерский и налоговый учет финансовых результатов / А.Д. Ларионов, А.И. Нечитайло. – СПб: Юридический центр Пресс, 2012. – 318 с.
34.    Молчанов, С.С. Налоги. Расчет и оптимизация. – СПб.: Питер, 2013. – 544с.
35.    Никитин В.Ю. Заработная плата: бухгалтерские, налоговые и правовые аспекты. – М.: ГроссМедиа Ферлаг: РОСБУХ, 2011.
36.    Практикум по учету и налогообложению // Астахов Г.А., Луппиан М.Н., Чернова В.Э., Шмулевич Т.В. – СПб.: СПБ ГТУ РП, 2013.
37.    Расходы для целей налогообложения: документирование, налоговый учет, судебная практика / Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Издательство «Омега-Л», 2013. – 296с.
38.    Рябова М.А., Богданова Н.А. Аудит. – Ульяновск: УлГТУ, 2011.
39.    Учет, анализ, аудит / Под ред. Т.Ю. Серебряковой. – М.: ИНФРА-М, 2014 – 344с.
40.    Юдина Г.А. Основы аудита. / М.: КНОРУС, 2013.

Общий объем: 84

Год: 2016

Цена: 3000 руб.