Технико-экономический анализ предприятия

Технико-экономический анализ предприятия

Пример анализа предприятия

1. Метод цепных подстановок
2. Анализ объемов производства
3. Определить объем реализации
4. Основная номенклатура и ассортимент
5. Влияние структурных сдвигов на выполнение производственной программы МЕТОД прямого счета
6. МЕТОД средних цен
7. Расчет коэффициента ритмичности за 5-дневку
8. Расчет чисел аритмичности
9. Анализ производительности труда
10. Расчет показателей использования ОС
11. Анализ активной части основных средств
12. Показатели, характеризующие эффективность деятельности
13. Себестоимость продукции
14. Анализ состояния материальных ресурсов
15. Анализ обеспеченности материалами
16. График поступления материалов

1. Метод цепных подстановок

  1. Формируется модель зависимости результирующего показателя от ряда факторов Z=a*c*b
  1. Проверяется модель. Сначала количественные, затем качественные факторы Z=a*b*с
  1. Необходимо определить изменение результирующего показателя ?Z=Z2-Z1
  1. Определить изменение за счет каждого фактора

?Za=(a2-a1) *b1*с1
?Zb= a2* (b2-b1) * с1
?Zc= a2* b2*(c2-c1)

  1. Выполнить проверку

?Z=?Za+?Zb +?Zc
Определим относительное влияние каждого из факторов на результирующий показатель
1

  1. Выводы количественные и качественные

2. Анализ объемов производства

Задача
Рассчитайте на сколько изменился выпуск продукции за счет

  1. ЧППП и выработки 1 работника
  2. размера ОПФ и Фо
  3. стоимости использованных материальных ресурсов и Мо

Полученные результаты свести в таблицу и сделать выводы.

Показатель Прошлый год Отчетный год
Стоимость ВП, тыс.руб. 800000 1020000
Средне списочная ЧППП, чел 100 120
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб. 200000 204000
?материальных затрат, тыс.руб. 400000 500000
  1. Q=Ч*Пт=Ч*Вр

?Qч=(Ч2-Ч1)*Вр1= (120-100)*8000=160000
?QВр= Ч2* (Вр2-Вр1)=120* (1020000/120 – 800000/100)=60000
?Q=220000 тыс.руб.

  1. Q=ОПФ*Фо

?QОПФ=(204000-200000)*800000/200000=16000
?QФо=204000* (1020000/204000 – 800000/20000)=204000
?Q=220000 тыс.рублей

  1. Q=М*Мо

?QМ=(500000-400000)*800000/400000=200000
?QМо=500000*(1020000/500000 – 800000/400000)=20000
?Q=220000 тыс.рублей

Показатель Абс. изменение Отн. изменение
Стоимость ВП, тыс.руб. 220000 127,5
Средне списочная ЧППП, чел 20 120
?Qч 160000 72,7
?QВр 60000 27,3
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб. 4000 102
?QОПФ 16000 7,3
?QФо 204000 92,7
?материальных затрат, тыс.руб. 100000 125
?QМ 200000 90,9
?QМо 20000 9,1

ЧПП,ОПФ,М – интенсивные факторы

3. Определить объем реализации

Показатель

План

Факт

Влияние на объем реализованной продукции

в сумме

в % к плану

Выпуск ТП 800 1020 220 27,3
Остатки нереализованной продукции на начало года 18 26 8 0,99
Остатки нереализованной продукции на конец года 13 69 56 6,96
Оприходованные излишки
Списание недостачи
Объем реализации 805 977 172 21,4

Объем реализации = ТП+ 2 – 3 + 4

Общий объем реализации увеличился за отч. период на 21,4%. На это повлиял рост выпуска ТП на 220 млн.р., причем на складе имелись остатки нереализованной продукции, рост которых составил 8 млн.р., за счет этого объем реализации увеличился на 0,99%. Отриц. влияние оказал лишь рост остатков нереализованной продукции на конец года на 56 млн.р. В результате объем реализации снизился на 6,96%.

4. Основная номенклатура и ассортимент

Ассортимент продукции

Выпуск продукции

Выполнение плана, %

Засчитываются выполнение плана по ассортименту, млн.руб.

план факт
Изделие А 200 198 99,0 198
Изделие Б 130 153 117,7 130
Изделие В 310 340 109,7 310
Изделие Г 160 329 205,6 160
Итого 800 1020 127,5 798

Засчитывается фактическое значение, но в пределах плана

  1. Обобщающий показатель – 99% по способу наименьшего процента
  2. По удельному весу числа позиции обобщающий показатель = ?=0,25 или 25%
  3. По способу среднего процента обобщающий показатель = 798/800 = 99,75%

(т.е. план выполнен на … по способу …)

5. Влияние структурных сдвигов на выполнение производственной программы МЕТОД прямого счета

?ВПс=ВП1-ВП2
?ВПс – прирост выпуска продукции за счет изменения ее структуры, ден.ед.
ВП1  — фактический выпуск продукции при фактической структуре, ден.ед.
ВП2 – фактический выпуск при план. структуре, ден.ед.

Вид продукции Выпуск продукции Структура продукции Факт. ВП при план.
структуре
Изменение объема продукции за счет структурных сдвигов (6-3) Засчитывается выполнение плана по структуре
план факт план факт
А 200 198 25 19,4 255 -57 198
Б 160 153 20 15 204 -51 153
В 310 340 38,75 33,3 395 -55 340
Г 130 329 16,25 32,3 166 163 160
Итого 800 1020 100 100 1020 0 857

Рост составил 163 ден.ед.

6. МЕТОД средних цен

?ВПс=(Ц1-Цо)*К1
?ВПс – прирост объема продукции за счет изменения ее структуры
Ц1,Цо  —  сред. оптовая цена группы изделий – факт. и плановая
К1 – факт. количество изделий в отчетном периоде

Вид продукции

Факт.выпуск продукции в нат. выражении, тыс.шт

Сред. отпускная цена за тыс. шт., ден.ед.

Изменение объема продукции за счет структурных сдвигов

план факт
А 8 25 24,75 -2
Б 4 40 38,25 -7
В 31 10 10,97 30,07
Г 10 13 32,9 199
Итого 53 88 106,87 220,07

Прирост объема продукции за счет изменения структуры выпуска продукции в стоимостном выражении составил 220,07 ден. ед. по методу средних цен

7. Расчет коэффициента ритмичности за 5-дневку

День

Выпуск продукции, ден.ед.

% выполнения плана

Отклонение в выполнении плана в отд.дни, %

план факт
1 3,333 2,95 88,5 39
2 3,333 4,5 135 7,5
3 3,333 4,2 126 1,5
4 3,333 4,7 141 13,5
5 3,333 4,9 147 19,5
Итого 16,665 21,25 127,5 81

Расчет коэф.ритмичности за 5-дневку
Расчет коэф.ритмичности за 5-дневку
d – сред. линейное отклонение выполнения плана в отд. промежутки времени от общего % за весь период, %

8. Расчет чисел аритмичности

Декады месяца

Среднесуточный выпуск продукции, тыс.руб.

Уровень выполнения плана, доли ед.

Отклонение от плана в связи с … , доли ед.

план факт невыполнение перевыполнение
1 490 454,5 0,928 0,072
2 525 484,8 0,923 0,077
3 495 575,7 1,163 0,163
Итого 0,159 0,163

Общее число ритмичности равно 0,322. Оно получено в результате невыполнения заданий (0,159) и перевыполнения (0,163). Причины:
— за первую декаду недовыполнения плана было вызвано с несвоевременной поставкой комплектующих 0,072/0,322*100=22,6% от общего числа ритмичности
— во вторую декаду неисправностью оборудования (23,9%).

9. Анализ производительности труда

Показатель

Базисный год

Отчетный год

Алгоритм расчета

Величина

Доля рабочих в ППП

0,9

0,87

ПРП, дней

230

225

ПРД, часов

7,78

8,01

w-час. рабочего, тыс.руб.

27,5

28,6

w-ср. – работающего, руб

Доля рабочих * ПРП*ПРД* Среднечасовая выработка 1 рабочего

10. Расчет показателей использования ОС

Показатель

Фактически

Отклонение

Темп роста, %

за пред. год за отч. год
Среднегодовая стоимость ОПФ, ден.ед. 91059 93875 2816 103,1
Выпуск ТП 108149 115651 7502 106,9
Прибыль от выпуска ТП 14520 14709 189 101,3
Фондоотдача 1,19 1,23 0,04 103,4
Рентабильность ОФ, % 15,94 (3/1) 15,67 -0,27 98,3
Относительная экономия ОФ в результате роста Фо 3464
Относительная экономия ОФ в результате роста Фо в % к стоимости фондов 3,69
Прирост продукции за счет роста Фо, ден.ед. 9227
Прирост продукции за счет роста Фо, в % к общему приросту продукции 123

6.= (93875-91059)*1,23=3463,68
7. = 3463,68/93875*100=3,69%

  1. Относительная экономия ОФ определяется как разность между величиной среднегодовой стоимости ОФ отчетного периода и среднегодовой стоимости ОФ базового периода скорректированной на объем производства продукции
  2. Доля прироста продукции за счет роста фондоотдачи определяется методом цепных подстановок: прирост фондоотдачи за анализируемый период* среднегодовая факт. стоимость ОПФ

11. Анализ активной части основных средств

Показатель Фактически Отклонение Темп роста, %
за пред. год за отч. год
Среднегодовая производственная мощность, ден.ед. 114995 123523 8528 107,4
Среднегодовая стоимость ОПФ, ден.ед. 91059 93875 2816 103,1
Стоимость активной части ОПФ, ден.ед. 49682 51988 2306 104,6
Уд. вес активной части в общем объеме ОФ,% (3/2)
54,56
55,38 0,82 101,5
Стоимость действующего оборудования, ден.ед. 30974 32159 1185 103,8
Уд. вес действующего оборудования в стоимости активной части ПФ, % (5/3)
62,34
61,86 -0,48 99,2
Фонд времени работы действующего оборудования, тыс.ст-час 107530 115180 7650 107,1
Время работы единицы оборудования за период, тыс.ст-час (7/5)
3,46
3,58 0,12 103,5
Часовая выработка действующего оборудования, ден.ед. (1/7)
1,069
1,072 0,003 100,3
Фондоотдача активной части ОПФ (1/3) 2,31 2,38 0,07 103

12. Показатели, характеризующие эффективность деятельности

Показатель

базовый год

текущий год

Выручка от реализации

16365

18548

Среднегодовая стоимость ОПФ

25000

26000

Среднегодовая стоимость НА

8000

8200

Чистая прибыль

10200

11877

Показатель

Базовый год

Текущий год

Абс. изменения

Коэф. динамики

Рентабельность продаж 10200/16365

62,33

64,03

1,7

1,027

Коэф. оборачиваемости НА 16365/8000

2,046

2,262

0,216

1,106

Коэф. соотношения НА и ОФ

0,32

0,315

-0,05

0,98

Рентабельность ОФ 10200/25000

40,8

45,68

4,88

1,12

13. Себестоимость продукции

Наименование продукции

Объем ТП, руб.

Индекс цен на изделие

ТП фак. в сопоставимых ценах

Себестоимость всей продукции, руб.

Отклонение факт СС от плановой

план факт план при план. СС, факт. объеме и структуре факт. при план. ценах на ресурсы факт

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

А 19000 22680 1,07 (3/4)
21196
17936 19824 18413 21000 (9-6)
3064
Б 26344 26520 1,05 25257 24208 23120 20842 23970 -238
В 21168 25488 1,09 23383 18424 20304 18900 21168 2744
Итого 66512 74688 69836 60568 63248 58155 66138 5570

На основе данных определяют:

  1. Уровень затрат на 1 руб. ТП по плану

анализ активной части основных средств=0,911
Pi – цена единицы i-той продукции
Сi – себестоимость единицы i-той продукции

  1. Уровень затрат в плановых ценах, пересчитанный на факт. объем выпуска и структуру

анализ активной части основных средств=0,905

  1. Уровень затрат на 1 руб. ТП фактический при плановых ценах на ресурсы и продукцию

анализ активной части основных средств=0,83
Сpmi – себестоимость единицы i-той продукции

  1. Уровень затрат на 1 руб. ТП фактический при плановых ценах на продукцию

анализ активной части основных средств=0,947

  1. Уровень затрат фактический на 1 руб. ТП

анализ активной части основных средств=0,886

Расчет влияния факторов производства на уровень затрат на 1 руб. ТП

Фактор Алгоритм расчета Размер влияния
Структура продукции y2c-y1c -0,006
Ресурсоемкость изделия y3c-y2c -0,075
Цены на ресурсы y4c-y3c 0,117
Цены на продукцию y5c-y4c -0,061
Итого (Общие изменения сс) y5c-y1c -0,025

В целом на предприятии себестоимость 1 руб. ТП сократилась на 2,5 коп. При этом положительное влияние оказало сокращением
— ресурсоемкости изделия на 7,5 коп.
— структурных сдвигов в ассортименте – на 6 коп.
— цены на продукцию – на 6,1 коп.
Отрицательное воздействие оказало увеличение цены на ресурсы на 11,7 коп.

Горизонтальный анализ наличия и движения ОС

Наименование показателя

Остаток на начало года, ден.ед.

Поступило, ден.ед.

Выбыло, ден.ед.

Остаток на конец года, ден.ед.

Изменение за год

абсолютное в % к величине на начало года в % к величине на конец года

Вертикальный анализ отчетности и движения ОС

Наименование показателя

Остаток на начало года, ден.ед.

Поступило, ден.ед.

Выбыло, ден.ед.

Остаток на конец года, ден.ед.

уд.вес ден.ед уд.вес ден.ед уд.вес ден.ед уд.вес ден.ед

Баланс движения и наличия ОС, тыс.руб.

Показатель

Наличие на начало года, ден.ед.

Поступило, ден.ед.

Выбыло, ден.ед.

Наличие на конец года, ден.ед.

Первоначальная стоимость ОС

8274

107310

526

115058

в том числе: новых

896

896

Износ ОС на конец года

2500

10641

31

13110

Остаток стоимости ОС

5774

96669

495

101948

Оценка движения ОС:

  1. Коэф. поступления (ввода)= стоимость вновь поступивших ОС (107310)  :  стоимость ОС на конец года(115058)
  2. Коэф. обновления= стоимость поступивших новых ОС (896) :  стоимость ОС на конец периода(115058)
  3. Коэф.выбытия ОС= стоимость всех выбывших ОС (526) :  стоимость ОС на начало периода (8274)
  4. Коэф.прироста= сумма прироста ОС  (107310-526):  стоимость ОС на начало периода (8274)
  5. Коэф.ликвидации = стоимость ликвидированных ОС (526) :  стоимость ОС на начало периода(8274)

Анализ состояния ОС: (на начало и конец года)

  1. Коэф.износа = ?начисленного износа ОС  :  первоначальная стоимость ОС

начало года = 2500/8274
конец года= 13110/115058

  1. Коэф.годности = остаточная стоимость ОС  :  первоначальная стоимость ОС=1-Коэф.износа

14. Анализ состояния материальных ресурсов

Вид материала Среднесуточный расход, т. Фактический запас Норма запаса, дни Отклонение от max-ой нормы
тонн дни max min дни тонны
1 2 2*4=3 4 5 6 5-4=7 2*7=8
А 200 1200 6 10 8 4 800
Б 150 1500 10 12 10 2 300

Коэф.обеспеченности= факт. поступление материалов данной группы  :  потребность в материалах по норме потребления

15. Анализ обеспеченности материалами

Виды сырья и материалов

Ед.изм.

Заявленные потребности

Выделено ресурсов

Заключено договоров

Фактическое поступление

Отклонение от плана

Всего

в том числе

неудовлетворенные заявки

незаключенные договоры

невыполненные договоры

1 2 3 4 5 6 7=8+9+10=6-3 4-3 5-4 6-5
сталь сортовая тонны 12500 12250 12200 12125 -375 -250 -50 -75
в % к заявленной потребности % 100 98 97,6 97 -3 -2 -0,4 -0,6

16. График поступления материалов

Плановое поступление материалов Фактическое
Дата поступления Кол-во рабочих дней до конца периода Кол-во материалов, т кол-во тонно-дней
1 2 3 2*3 5 6 5*6 8
5 22 350 7700 9 18 300 5400
15 13 350 4550 18 11 350 3850
25 5 350 1750 28 2 400 800
Итого 1050 14000 1050 10050

Анализ эффективности использования Оборотных средств

  1. Коэф. оборачиваемости ( кол-во оборотов)= выручка от реализации  :  средняя стоимость ОбС
  2. Длительность одного оборота (Т) = период  :  коэф. оборачиваемости
  3. Коэф. загрузки ОбС = 1  :  kоб